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2020年一级建造师《工程法规》重要知识点:企业增值税的规定

日期:2020/5/11 10:58:00

2020年一级建造师《工程法规》重要知识点:企业增值税的规定,并配有课后习题,大家一起来看看吧


2020年一建《工程法规》:企业增值税的规定


增值税是以商品和劳务在流转过程中产生的增值额作为征税对象而征收的一种流转税。
一、 纳税人
在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务(以下简称劳务),销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税人。
纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关办理登记。
二、应纳税额的计算
纳税人兼营不同税率的项目,应当分别核算不同税率项目的销售额;未分别核算销售额的,从高适用税率。纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产(以下统称应税销售行为),应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部分可以结转下期继续抵扣。小规模纳税人发生应税销售行为,实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法,并不得抵扣进项税额。纳税人进口货物,按照组成计税价格和《增值税暂行条例》规定的税率计算应纳税额。
属于下列情形之一的,不得开具增值税专用发票:

(1)应税销售行为的购买方为消费者个人的

(2)发生应税销售行为适用免税规定的。
适用一般计税方法计税的项目预征率为2% ,适用简易计税方法计税的项目预征率为3%。
三、销项税额的抵扣
下列进项税额准予从销项税额中抵扣:

1 ) 从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。

2 ) 从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。

3 ) 购进农产品,除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外,按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和11% 的扣除率计算的进项税额,国务院另有规定的除外。

(3)自境外单位或者个人购进劳务、服务、无形资产或者境内的不动产,从税务机关或者扣缴义务人取得的代扣代缴税款的完税凭证上注明的增值税额。
下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:

(1) 用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产;

(2) 非正常损失的购进货物,以及相关的劳务和交通运输服务;

(3) 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、劳务和交通运输服务;

4) 国务院规定的其他项目。
四、税率
1)增值税税率:(2 ) 纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权,销售或者进口下列货物,税率为11%。


【配套习题】
1. 【单选题】根据财政部、税务总局《关于建筑服务等营改增试点政策的通知》(财税[2017]58号)规定,关于建筑施工企业缴纳增值税的说法,正确的是(??)。
A. 建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务,建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的,不得适用简易计税方法计税
B. 按照现行规定无需在建筑服务发生地预缴增值税的项目,纳税人收到预收款时在机构所在地预缴增值税
C. 适用一般计税方法计税的项目预征率为3%
D. 适用简易计税方法计税的项目预征率为2%
正确答案:B
参考解析:建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务,建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的,适用简易计税方法计税。A选项错误;
按照现行规定应在建筑服务发生地预缴增值税的项目,纳税人收到预收款时在建筑服务发生地预缴增值税。按照现行规定无需在建筑服务发生地预缴增值税的项目,纳税人收到预收款时在机构所在地预缴增值税。B选项正确;
适用一般计税方法计税的项目预征率为2%,C选项错误;
适用简易计税方法计税的项目预征率为3%。D选项错误。
2. 【单选题】下列进项税额不得从销项税额中抵扣的是()。
A. 非正常损失的在产品、产成品所耗用的交通运输服务
B. 自境外单位购进无形资产,从税务机关或者扣缴义务人取得的代扣代缴税款的完税凭证上注明的增值税额
C. 从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额
D. 从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额
正确答案:A
参考解析:
下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:
(1)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产;
(2)非正常损失的购进货物,以及相关的劳务和交通运输服务;
(3)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、劳务和交通运输服务;
(4)国务院规定的其他项目。
3. 【单选题】境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产,税率为(??)。
A. 0
B. 17%
C. 11%
D. 6%
正确答案:A
参考解析:根据增值税税率相关规定:境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产,税率为零。正确选项是A。


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